Лекция

НМА в бухгалтерском и налоговом учете. НИОКР и учет ИТ-продуктов. Практика применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

Лектор: Стажкова Мария Михайловна – генеральный директор «Национальной Гильдии Бухгалтеров и Аудиторов», кандидат экономических наук, член Института внутренних аудиторов и института Международного института внутренних аудиторов, независимый консультант-эксперт в сфере бухгалтерского и налогового учета, преподаватель курсов повышения квалификации, семинаров, авторских тренингов

22 мая 2024, c 10:00 до 14:00

5 академических часов

Бухгалтер, любой режим налогообложения

10 800 руб.

бесплатно для наших клиентов

Купить

План

1. Бухгалтерский учет НМА по новым правилам: новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

Документальное оформление НИОКР (внутренние документы).
Организация аналитического учёта Аналитический учет затрат на НИОКР.
Выделение прямых и косвенных (накладных) расходов. Применимые базы распределения косвенных (накладных) расходов.
Изменения в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: новый подход к учету расходов на НИОКТР.
Формирование первоначальной стоимости НМА.
Новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».
Условия приятия НМА к бухгалтерскому учету.
Переоценка и обесценение НМА.
Первоначальная стоимость, балансовая и ликвидационная стоимость.
Срок полезного использования НМА, способ начисления амортизации.
Модели учета НМА – с переоценкой и без переоценки. Учет дооценки и уценки.
Модификация, улучшение, повышение полезных свойств НМА.
Проверка НМА на обесценение.
Списание нематериальных активов: продажа, моральный износ, длительное неиспользование, передача в виде вклада в уставный капитал, безвозмездная передача. Восстановление входящего НДС при списании НМА.
Отражение расходов на выбытие НМА.
Предоставление прав на использование НМА: особенности учета неисключительных прав.
Инвентаризация НМА и отражение в учете ее результатов
Раскрытие информации об НМА в бухгалтерской отчетности.
Особенности учета расходов на приобретение и создание НМА организациями, применяющими упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

2. Налоговый учет НИОКР.

Особенности признания доходов и расходов на НИР и ОКР, выполнение работ по этапам и без этапов.
Учёт расходов на НИОКР, которые не дали результата.
Виды расходов на НИОКР, порядок их признания и сроки списания в налоговом учёте (ст. 262 НК РФ).
Особенности признания расходов для целей налогообложения.
Применение повышающего коэффициента 1,5 в отношении расходов, связанных с выполнением НИОКР, примеры применения коэффициента.
Документальное подтверждение расходов на НИОКР, Отчёт о выполненных НИОКР.
Отчисления на формирование фондов.
Признание результатов, завершённых НИОКР в качестве амортизируемого имущества и иных расходов.
Особенности учёта нематериальных активов, созданные в результате НИОКР.
Убытки от реализации НМА.
Особенности налогового учёта расходов на НИОКР (ст. 332.1 НК РФ).
Формирование резерва предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ).

3. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в отношении НИОКР.

4. Особенности расчета и уплаты НДС.

«Входящий» НДС при выполнении НИОКР. Спорные вопросы применения налоговых вычетов по НДС.
Порядок списания затрат с входящим НДС.
Освобождение от НДС научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, результатов. НИОКР, документальное подтверждение льготы.
Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов.
Раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

10 800 руб.

бесплатно для наших клиентов

Купить

Вопросы, на которые были даны ответы

Вопрос по ИТ-продукту. Организация купила неискл. права на ПО 1С более 5 лет назад и отразила их в учете в качестве расходов будущих периодов сроком на 5 лет. В настоящее время списание этих расходов закончилось. Но в течение этого срока и по настоящее время производятся доработки ПО 1С для нужд организации. Стоимость ежемесячных доработок превышает принятый лимит 100 тысяч и они будут приносить экон. выгоды более года. Считаем, что эти доработки являются НМА с начала 2024 года в БУ, а в НУ они остаются РБП. Верна ли наша позиция?

Добрый день! Расскажите, пожалуйста, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по приобретению программы для ведения учета. Стоимость самой программы 30 тыс. рублей. Стоимость работ по настройке программы под нужды организации 500 тыс. рублей. Лимит НМА в БУ 100 тыс. руб.

Здравствуйте. Подскажите как оприходовать видеоролик для собственного сайта

Он-лайн школа при создании курса обучения привлекает сторонних спикеров. С каждым спикером подписывается договор и на каждую лекцию акт о передаче услуг и в нём прописывается передача РИД (результатов интеллектуальной деятельности).Вопрос: Можно ли объединить несколько РИД, полученных от разных спикеров, в один объект нематериального актива (обучающий курс) и учесть как единый объект?

Добрый день.!
Компания покупает лицензии комплектами, допустим 30 шт. лицензий, общая стоимость комплекта лицензий более установленного лимита, но цена одной лицензии - менее лимита, срок использования более 12 мес., верно ли мы понимаем что 30 шт. лицензий будет являться одним объектом НМА? т.е. применяем лимит для определения НМА или не НМА по стоимости общего комплекта, а не исходя из стоимости одной лицензии?

Добрый день.!
1) Компания покупает лицензии комплектами, допустим 30 шт. лицензий, общая стоимость комплекта лицензий более установленного лимита, но цена одной лицензии - менее лимита, срок использования более 12 мес., верно ли мы понимаем что 30 шт. лицензий будет являться одним объектом НМА? т.е. применяем лимит для определения НМА или не НМА по стоимости общего комплекта, а не исходя из стоимости одной лицензии?
2) Неисключительные права на ПО учтены изначально в составе РБП на срок 5 лет, изначальная фактическая стоимость неисключительных прав составляла более установленного лимита для НМА (100 тыс. руб.), на 31.12.2023 г. остаточная стоимость РБП менее 100 тыс. руб., но остаточный срок использования более 12 мес. Предполагается, что данное ПО будет использоваться еще более 12 мес. в деятельности Общества. Общество применяет альтернативный метод.
Верно ли мы понимаем, что является ли лицензия НМА или нет мы устанавливаем исходя из изначальной фактической цены на приобретение лицензии, а к учету НМА принимаем по остаточной стоимости РБП на 31.12.2023, причем не зависимо является ли эта остаточная стоимость менее или более установленного лимита?

Добрый день. Как правильно вести учет НИОКР, если деньги на его разработку выделяются из фонда развития предприятия?

Скажите пожалуйста. В налоговом учете на каком счете учитывать программы, которые в бухгалтерском учете теперь являются НМА. Как я понимаю в НМА мы должны их перевести только в БУ. А раньше все было на сч.97.

Для малых предприятий УСН тоже применяется обесценивание по ФСБУ 14/2022?

Добрый день. Подскажите, куплена лицензия на ПО(неискл права) стоимостью 40тыс рублей на 12 мес. в БУ не подходит под НМА и включается в расходы единоразово, а в НУ мы должны распределить сумму на 12 мес?

Добрый день. Компания приобрела лицензию на ПО сроком 12 мес стоимостью более лимита. Ежегодно приобретается продление данной лицензии сроком 12 мес. Срок использования лицензии более 5-ти лет, по факту это НМА.
Как отражать ежегодные продления?

Приравнивается ли создание средств индивидуализации (товарных знаков) к созданию собственными силами в случае, когда товарный знак не приобретался как объект у третьих лиц, а товарных знак как концепция по договору подряда разрабатывался третьим лицом по заказу организации (плюс организация отдельно понесла расходы на регистрацию товарного знака в Роспатенте).

Товарный знак разработан по договору со сторонней организацией по нашему техническому заданию. Будет ли он считаться НМА? Есть ли разъяснения, что считать созданным силами самой организации?

Можно ли считать все товарные знаки вместе с промышленными образцами под одним брендом одним объектом учета? Различаются сроки использования, товарные знаки мы можем продлять бесконечно, а Патенты на пром. Образцы только 25 лет. Или верно будет группировать отдельно товарные знаки под брендом, отдельно патенты под Брендом?

Произошли ли какие-либо изменения в налоговом учете всвязи с изменениями в бухгалтерском учете? Неисключительные права в налоговом учете стоимостью более 100 тыс. руб. по-прежнему не являются НМА (амортизируемым имуществом)?

добрый день! Основным условием признания НМА является возможность организации контролировать актив. Как следует определять возможность контроля при приобретении ПР ( лицензии)?
спасибо

Лицензии, которые были приобретены в 2023 год, срок 5 лет, нужно ли их переводить в 2024 году в НМА?

Добрый день ! Выполняем НИОКР по ГОЗ по этапам, для реализации на сторону . На каком счете целесообразнее учитывать затраты ? В 22-23 году собирали все расходы на 08 счете ,при подписании акта заказчиком списывали Д90.2 К 08 .Правильный ли это подход ? Как правильнее списать затраты ,которые заказчиком не приняты (заказчик -Бюджетник ) .Заранее спасибо !

Добрый день. Планируем заключить договор на выполнение работ по реверс инжинирингу, итогом будет конструкторская документация. Правильно ли я поняла, что это будет НМА, если мы будем далее выпускать продукцию по этой документации, а, если нет, то расходы текущего периода?

Как Вы считаете, включаются ли расходы на резервы отпусков сотрудников, участвующих в разработках, в состав актива ?

когда речь идет про НИОКР, необходимо создать что-то новое в целом "для мира", или это новое может быть на уровне компании? например, разработку дженерика (не оригинального) лекарственного средства можно расценивать как НИОКР

Компания ведет НИОКР по этапам. В результате этапа образуется РИД подлежащий регистрации. Получен патент на РИД. РИД не используется самостоятельно, а только в составе будущего результата НИОКР. Как учесть патент - в качестве НМА или капитализировать затраты на его получение на 08 счете до завершения НИОКР?

Добрый день! Услуги по пользованию информационной базой Консультант не подпадают под понятие НМА?

Добрый день. Организация создает сайт (цифровую платформу). Куплен домен по цене до 100 тыс.руб. Дальше предполагается создать информационно-коммуникационный портал, как централизованное информационное пространство по квантовой тематике.
Ключевое наполнение:
-Новостная лента, календарь предстоящих мероприятий, чемпионатов
-Статьи и обзоры, интервью с учеными, инновации и обзоры
-База открытых учебных курсов по квантам
-Открытая база ресурсов (гранты , конкурсы, рейтинги)
-Эксклюзивные комментарии или авторские колонки ведущих ученых
-Раздел фото, видео, раздел для СМИ
-Область ссылок на полезные ресурсы: сервис Телеквант, лаборатории и др.
-Опросы
Учитывать как НМА или на текущие расходы? Дальнейшее наполнение сайта при наличии признаков НМА будет учитываться как отдельные НМА? В связи с долгосрочным использованием СПИ будет не определен, как начислять амортизацию в этом случае в БУ и НУ ?

Правильно я понимаю, расходы будущих периодов 2023 года, по которым не выполняются условия НМА (стоимость менее 100 тыс и период использования не более года) в 2024 году остаток РБП нужно списать в расходы?

может ли быть ситуация, что в БУ НИОКР признается, а в НУ - нет

Уточнение вопроса : включаются ли расходы на резервы отпусков сотрудников, участвующих в разработках, в состав актива в бухгалтерском учете ( не в НУ) ? Речь о создании ПО, не НИОКР.

Можно ли сложно-составной нематериальный актив (учебный курс, который будет сформирован из ряда лекций от разных спикеров) модернизировать ежемесячно, таким же образом собирая стоимость новых лекций, который записываются для обновления и актуализации курса?

Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!

Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты