Умысел на неуплату налогов: выявление и доказывание в ходе мероприятий налогового контроля, линия защиты
Наступила новая эра налогового контроля, в основании которой ст. 54.1 НК РФ. Вы наверняка о ней уже слышали и Вам надоело, что Вас ею запугивают. Мы поведем разговор по-другому: проанализируем риски и выработаем противоядия; расставим акценты: где надо опираться на закон, где лучше «прогнуться» и подстраховаться в отсутствии актуальной судебной практики, как донести до руководства чем чреваты его «идеи» об экономии на налогах, как бухгалтеру обезопасить лично себя и т.д.
Лектор: Климова Марина Аркадьевна - независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права. Кандидат экономических наук. Опыт консультирования более 15 лет. Автор более 80 книг и более 300 публикаций, включенных в правовую базу системы «КонсультантПлюс»
1. Суть новой концепции необоснованности налоговых выгод: доказывание умысла налогоплательщика на неуплату налогов (страховых взносов) не формально, но по существу. Новые задачи налоговых органов и новые методы их решения. Цель – повышение сумм штрафных санкций, а также привлечение должностных лиц к уголовной ответственности за налоговые преступления
2. Граница между нарушением и преступлением. Правовые перспективы уголовного преследования руководителя, главбуха, учредителей и др. лиц. Распределение ролей в драме: организатор преступления, соучастник, пособник, подстрекатель. Выявление группы лиц, действовавших по предварительному сговору. Виновность, виновная осведомленность, умысел. Определение размера ущерба, крупный и особо крупный размер ущерба. Обстоятельства, исключающие вину.
3. Признаки, свидетельствующие о наличии умысла, и их формализация. Ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@, <Письмо> ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)».
4. Доказывание умысла:
- выявление мотива,
- выявление виновных должностных лиц,
- методы сбора прямых и косвенных доказательств;
- исследуемые документы налогоплательщика;
- осмотры;
- опросы и допросы сотрудников и руководителя. Разбор вопросов, которые обязательно зададут проверяющие;
- использование технических идентификаторов для доказывания умысла (IP-адрес, MAC-адрес, номер SIM-карты, номер телефона и т.п.);
- используемые проверяющими внешние источники данных – открытые и закрытые (информационные системы, банковская информация, результаты оперативно-розыскных мероприятий).
5. Участие сотрудников правоохранительных органов в налоговых проверках:
- порядок привлечения;
- когда участие будет обязательным;
- функции в группе проверки;
- особенности общения в представителями МВД, входящими в группу проверки.
6. Передача материалов и результатов налогового контроля органам следствия:
- правовая основа информационного взаимодействия;
- когда такая передача обязательна?
- будут ли материалы передаваться, если размер выявленного налоговым органом нарушения не позволяет судить о совершении преступления?
- может ли налоговая передать органам следствия материалы, если проверка прошла вообще без штрафа?
- новые требования к стилистике текстов актов и решений, вынесенных по результатам налоговых проверок;
- как проходит доследственная проверка и какие формальности должны быть соблюдены на этапе принятия решения о возбуждении уголовного дела;
- анализ положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской деятельности» и Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 03.10.2017 № 33 «О ходе выполнения судами Российской Федерации постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2016 года № 48».
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, РАЗБОР КОНКРЕТНЫХ СИТУАЦИЙ ПО ПРЕДЛОЖЕНИЮ СЛУШАТЕЛЕЙ
Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты
Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!